При расчёте НДФЛ с отпускных в 2026 году будет применяться пятиступенчатая прогрессивная шкала, действующая с 1 января 2025 года:
- 13% — к доходам до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — к доходам от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% — к доходам от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% — к доходам от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% — к доходам от 50 млн рублей в год.
Повышенная ставка начинает действовать в месяц, когда человек превысил лимит более низкой ставки. Например, если с января по март человек успел заработать 2,4 млн рублей, с апреля для него будет действовать НДФЛ в 15%.
Для надбавок за работу в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним применяют ставки:
- 13% — если доход за год меньше или равен 5 млн рублей;
- 15% — к сумме дохода сверх этого лимита.
НДФЛ с отпускных работнику-нерезиденту считают по ставке 30%.
Чтобы рассчитать НДФЛ с отпускных, нужно:
- Определить налоговую базу нарастающим итогом с 1 января расчётного года.
- Включить все доходы, которые выплатили сотруднику.
- Если у работника есть право на вычеты (на детей, ипотеку, образование) — использовать их к налоговой базе.
- Исходя из размера налоговой базы использовать ставку НДФЛ.
Пример расчёта:
Менеджер Петров уходит в отпуск с 21 апреля на 14 дней. Его зарплата с начала года составляет 90 000 рублей, а в 2025 году была 80 000 рублей. Права на вычеты у Петрова нет.
Расчётный период — с 1 апреля 2025 по 31 марта 2026, Петров отработал полностью. Зарплата за расчётный период — (9 х 80 000) + (3 х 90 000) = 990 000 рублей.
Средний дневной заработок — 990 000 / 12 / 29,3 = 2 815,70 рублей.
Налоговая база для расчёта НДФЛ с отпускных в 2026 году — 90 000 х 3 + 39 419,80 = 309 419,8 рублей.
НДФЛ с отпускных — 309 419,8 х 13% - 35 100 = 5 124,57 рублей.